Приказ № 57 от 22.02.17 о порядке признания валовых доходов

Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 57 от 22.02.2017 года “Об утверждении Обобщающей налоговой консультации о применении положений подпункта 71.2.12 пункта 71.2 статьи 71 Закона Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 №99-1НС «О налоговой системе» в части налогообложения субъектов хозяйствования”. Опубликован 27.02.2017г.

Пунктом 73.1 статьи 73 Закона №99-1НС установлен порядок признания валовых доходов:

  • доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар (пп.73.1.1 п.73.1 ст.73 Закона №99-1НС);
  • доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг (пп.73.1.2 п.73.1 ст.73 Закона №99-1НС);
  • в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента) (пп.73.1.3 п.73.1 ст.73 Закона №99-1НС).
  • Согласно статьи 111 Закона №99-1НС датой возникновения объекта налогообложения в отчетном периоде является:

  • дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке (пп.111.1.1 п.11 1.1 ст.1 1 1 Закона №99-1НС);
  • дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога (пп.11 1.1.2 п.1 11.1 ст.11 1 Закона №99-1НС);
  • дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) (пп.1 1 1.1.3 п.1 1 1.1 ст.111 Закона №99-1НС).
  • Таким образом, валовые доходы для целей налогообложения налогом на прибыль формируются по дате перехода покупателю права собственности на товар, т.е. по факту отгрузки (реализации), а при исчислении налога с оборота под объект налогообложения подпадают либо предоплаты, либо стоимость отгруженных товаров (поставленных работ, выполненных услуг). Обращаем Ваше внимание, что в строке 1.1 декларации по налогу на прибыль субъект хозяйственной деятельности указывает сумму дохода, полученную от реализации приобретенного товара, продукции, сырья, материалов, выполненных работ, предоставленных услуг за минусом налога с оборота. Исходя из вышеизложенного, следует, что при формировании налоговой отчетности по налогу на прибыль, в состав валовых доходов не включаются суммы налога с оборота, рассчитанного и уплаченного при отгрузке (реализации) товаров, а также суммы налога с оборота, рассчитанные и уплаченные по факту поставки работ, услуг плательщиком налога.
    Для примера (без учета понесенных расходов):
    С 01 по 31 октября 2016 года отгружено товаров, работ, услуг на сумму 30 000 рублей и получено предоплат на сумму 15 000 рублей.
    Налог с оборота за октябрь 2016 года составит 675 рублей и его расчет производится следующим образом: (30 000 + 1 5 000) х 1,5% = 675 рублей.
    При формировании налоговой отчетности по налогу на прибыль за октябрь 2016 года к составу валовых доходов относится сумма отгруженных товаров, работ, услуг в размере 30 000 рублей, уменьшенная на сумму уплаченного налога с оборота в размере 450 рублей (30 000 х 1,5%), т.е. 29 550 рублей.
    Таким образом, налог на прибыль за октябрь 2016 года составит 5 910 рублей и его расчет производится следующим образом (29 550 х 20%).

    Скачать (PDF, 902KB)

    ВАЖНО! СРОЧНЫЕ НОВОСТИПодробнее..
    + +