Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 57 от 22.02.2017 года “Об утверждении Обобщающей налоговой консультации о применении положений подпункта 71.2.12 пункта 71.2 статьи 71 Закона Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 №99-1НС «О налоговой системе» в части налогообложения субъектов хозяйствования”. Опубликован 27.02.2017г.
Пунктом 73.1 статьи 73 Закона №99-1НС установлен порядок признания валовых доходов:
Согласно статьи 111 Закона №99-1НС датой возникновения объекта налогообложения в отчетном периоде является:
Таким образом, валовые доходы для целей налогообложения налогом на прибыль формируются по дате перехода покупателю права собственности на товар, т.е. по факту отгрузки (реализации), а при исчислении налога с оборота под объект налогообложения подпадают либо предоплаты, либо стоимость отгруженных товаров (поставленных работ, выполненных услуг). Обращаем Ваше внимание, что в строке 1.1 декларации по налогу на прибыль субъект хозяйственной деятельности указывает сумму дохода, полученную от реализации приобретенного товара, продукции, сырья, материалов, выполненных работ, предоставленных услуг за минусом налога с оборота. Исходя из вышеизложенного, следует, что при формировании налоговой отчетности по налогу на прибыль, в состав валовых доходов не включаются суммы налога с оборота, рассчитанного и уплаченного при отгрузке (реализации) товаров, а также суммы налога с оборота, рассчитанные и уплаченные по факту поставки работ, услуг плательщиком налога.
Для примера (без учета понесенных расходов):
С 01 по 31 октября 2016 года отгружено товаров, работ, услуг на сумму 30 000 рублей и получено предоплат на сумму 15 000 рублей.
Налог с оборота за октябрь 2016 года составит 675 рублей и его расчет производится следующим образом: (30 000 + 1 5 000) х 1,5% = 675 рублей.
При формировании налоговой отчетности по налогу на прибыль за октябрь 2016 года к составу валовых доходов относится сумма отгруженных товаров, работ, услуг в размере 30 000 рублей, уменьшенная на сумму уплаченного налога с оборота в размере 450 рублей (30 000 х 1,5%), т.е. 29 550 рублей.
Таким образом, налог на прибыль за октябрь 2016 года составит 5 910 рублей и его расчет производится следующим образом (29 550 х 20%).